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banners-blog-REFORMA PLD 2026 Y MATERIALIDAD ADUANERA - PUNTOS COMPLEMENTARIOS

2026년 자금세탁방지(AML) 개혁과 관세 분야의 실질성

HG 법률사무소

2026년 자금세탁방지(AML) 개혁과 관세 분야의 실질성

Mariana Espinosa Ortega

대외무역 분야의 새로운 감독 모델

2026년 3월 27일, 「불법 자금의 예방 및 식별에 관한 연방법(AML법)」 시행령의 여러 조항을 개정하는 법령이 연방 관보에 공포되었습니다.

비록 형식적으로는 자금세탁방지 분야의 개혁이지만, 그 범위는 훨씬 더 깊은 변화를 보여줍니다. 이는 멕시코의 새롭고 개편된 감독 모델로, 당국이 더 이상 개별 문서만을 검토하는 데 그치지 않고 거래와 운영 전반을 종합적으로 재구성하여 분석하려는 방향으로 나아가고 있음을 의미합니다.

규제 당국이 전달하는 메시지는 명확합니다. 이제는 계약서, CFDI 전자세금계산서, 수입신고서(페디멘토) 또는 법인 서류만 보유하는 것으로는 충분하지 않습니다. 오늘날 기업은 해당 거래가 실제로 이루어졌음을 입증하고, 검증 가능한 경제적 실질을 갖추고 있으며, 당국의 종합적인 검토를 견딜 수 있음을 보여줄 수 있어야 합니다.

한편, 2026년 5월 14일 「2026년 대외무역 일반규칙(RGCE 2026) 제1차 개정 결의안」과 부속서 5, 22 및 29가 연방 관보에 공포되었습니다. 이 결의안을 통해 전자 문서 파일, 과세가격 신고서 및 대외무역 거래의 증빙 서류와 관련된 규정인 제1.4.14조와 제1.5.1조를 포함한 여러 규정이 개정되었습니다.

새로운 기준: 대외무역 거래에서의 실질성, 추적 가능성 및 통합적 관리

Las recientes modificaciones en materia PLD y las RGCE 2026 comparten una misma lógica regulatoria: combatir operaciones inexistentes, actos simulados y estructuras sin sustancia económica real.

En cuanto a la Reforma PLD 2026, ésta fortaleció significativamente las facultades del SAT y de la UIF respecto de quienes realizan Actividades Vulnerables. Entre otros aspectos:

  • Se amplían facultades de verificación y requerimiento de información;
  • Se fortalecen obligaciones relacionadas con beneficiario controlador;
  • Se incorporan nuevas disposiciones sobre Personas Políticamente Expuestas;
  • Se robustecen obligaciones de conservación documental; y
  • Se refuerzan esquemas de auditoría y control interno.

La “materialidad” dejó de ser un concepto exclusivamente fiscal para convertirse en un criterio transversal de cumplimiento regulatorio.

En cuanto a la materia aduanera, las reformas a las reglas 1.4.14 y 1.5.1 de las RGCE 2026 fortalecieron las obligaciones relacionadas con la acreditación documental de las operaciones de comercio exterior, exigiendo evidencia contractual, financiera, logística y operativa suficiente para demostrar el destino real de las mercancías y la materialidad de la operación.

La autoridad ya no revisa únicamente si existe una factura o un contrato. Ahora analiza: quién contrató; quién pagó; quién transportó; dónde se almacenó la mercancía; qué infraestructura intervino; quién ejecutó el proceso productivo; y cuál fue el flujo real de la operación.

Otro ejemplo que resulta relevante analizar es el alcance del artículo 10 Bis del Reglamento de la Ley Aduanera, que reitera las facultades del SAT para sustentar sus resoluciones en CFDI, expedientes electrónicos, bases de datos y demás información digital disponible para la autoridad.

En paralelo, el artículo 81-A del citado Reglamento exige procedimientos de control interno documentados y suficientes para conservar y proporcionar evidencia relacionada con operaciones de comercio exterior.

En otras palabras: las revisiones ya no dependen únicamente de la documentación que el contribuyente exhiba durante una auditoría. La autoridad ahora puede reconstruir operaciones completas a partir de la trazabilidad digital y documental existente.

La tendencia es evidente: el compliance dejó de ser únicamente documental y se convirtió en un ejercicio de trazabilidad integral.

Hoy una operación puede parecer jurídicamente correcta y aun así, generar contingencias relevantes si no existen elementos suficientes para sostener: capacidad operativa; trazabilidad financiera; soporte logístico; control interno; o sustancia económica verificable.

Dentro de las consecuencias por no cumplir con las modificaciones materia del presente tenemos:

  • Rechazo de deducciones o acreditamientos;
  • Restricción de certificados de sello digital;
  • Determinar simulación de operaciones;
  • Generar efectos para terceros relacionados; e
  • Detonar riesgos regulatorios, fiscales y penales.

¿Qué empresas enfrentan mayor exposición?

Este nuevo modelo impacta particularmente a:

  • Empresas IMMEX y de comercio exterior
  • Desarrolladores inmobiliarios
  • Fideicomisos y estructuras patrimoniales
  • Operadores logísticos
  • Sujetos obligados en materia de Actividades Vulnerables

El verdadero compliance hoy exige prevención estratégica

En HG 법률사무소 acompañamos a empresas, desarrolladores, fideicomisos y corporativos en la revisión y fortalecimiento de sus estructuras de cumplimiento, materialidad y trazabilidad documental, integrando perspectivas de comercio exterior, PLD, estructuración corporativa y mitigación preventiva de riesgos regulatorios.

Mariana Espinosa Ortega
Abogada en el Área de Derecho Corporativo en HG Abogados

2026년 6월 9일

핵심 포인트

Reforma PLD 2026 y materialidad aduanera: puntos complementarios

Mariana Espinosa Ortega

Ocho aspectos clave del nuevo modelo de fiscalización: digitalización, gestión documental, terceros vinculados y cultura de cumplimiento

  • La digitalización como herramienta de fiscalización. La evolución tecnológica ha permitido que las autoridades integren información proveniente de CFDI, pedimentos, estados financieros, expedientes electrónicos y bases de datos gubernamentales. Esto implica que las revisiones ya no dependen únicamente de documentos físicos proporcionados por el contribuyente, sino de la capacidad de la autoridad para cruzar información y detectar inconsistencias mediante herramientas digitales avanzadas.
  • La importancia de la gestión documental preventiva. Las empresas deben adoptar políticas internas que garanticen la correcta conservación de documentos relacionados con operaciones comerciales, financieras y logísticas. La falta de evidencia organizada puede dificultar la acreditación de operaciones legítimas, incluso cuando estas hayan ocurrido efectivamente, generando riesgos fiscales y regulatorios significativos.
  • Beneficiario controlador y transparencia corporativa. Las reformas fortalecen la obligación de identificar adecuadamente al beneficiario controlador de las estructuras corporativas. Esto obliga a las organizaciones a mantener información actualizada sobre la propiedad y control efectivo de las entidades, promoviendo una mayor transparencia y reduciendo riesgos relacionados con esquemas opacos o simulados.
  • Riesgos derivados de terceros vinculados. Las empresas no solo deben vigilar sus propias operaciones, sino también evaluar a proveedores, clientes, intermediarios y socios comerciales. Una deficiencia de cumplimiento por parte de terceros puede afectar la validez y materialidad de las operaciones, generando consecuencias indirectas para la organización involucrada.
  • Fortalecimiento de auditorías internas. El nuevo entorno regulatorio exige que las compañías implementen mecanismos periódicos de revisión interna. Las auditorías preventivas permiten detectar debilidades documentales, inconsistencias operativas y riesgos de cumplimiento antes de que sean identificados por la autoridad durante un procedimiento de fiscalización.
  • Integración entre áreas operativas y legales. El cumplimiento ya no puede depender exclusivamente de los departamentos fiscal o jurídico. Las áreas de compras, logística, finanzas, comercio exterior y operaciones deben participar activamente en la generación y conservación de evidencia que permita demostrar la realidad económica de cada transacción.
  • Impacto en la competitividad empresarial. Las organizaciones que desarrollen sistemas sólidos de trazabilidad y control documental podrán responder con mayor eficiencia a requerimientos regulatorios. Esto no solo reduce contingencias, sino que también fortalece la confianza de inversionistas, clientes y socios estratégicos en mercados nacionales e internacionales.
  • Cultura de cumplimiento y gestión de riesgos. Más allá del cumplimiento normativo, las reformas impulsan una visión preventiva basada en la gestión integral de riesgos. Las empresas que adopten una cultura organizacional enfocada en transparencia, trazabilidad y control interno estarán mejor preparadas para enfrentar auditorías, verificaciones y cambios regulatorios futuros.

2026년 6월 9일

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