Geldwäscherechtsreform 2026 und zollrechtliche Materialität.

Mariana Espinosa Ortega

Das neue Kontrollmodell im Außenhandel.

Am 27. März 2026 wurde im Amtsblatt der Föderation das Dekret veröffentlicht, mit dem verschiedene Bestimmungen der Verordnung zum Bundesgesetz zur Prävention und Identifizierung von Geschäften mit Vermögenswerten illegaler Herkunft („Geldwäschegesetz“) geändert wurden.

Obwohl es sich formal um eine Reform im Bereich der Geldwäscheprävention handelt, offenbart ihr Umfang etwas weitaus Tiefgreifenderes: ein neues und reformiertes Kontrollmodell in Mexiko, bei dem sich die Behörden nicht mehr darauf beschränken, einzelne Dokumente isoliert zu prüfen. Stattdessen verfolgen sie das Ziel, Geschäftsvorgänge und Transaktionen ganzheitlich nachzuvollziehen und zu rekonstruieren.

Die regulatorische Botschaft ist eindeutig: Es genügt nicht mehr, lediglich über Verträge, CFDI-Rechnungen, Zollanmeldungen oder Unternehmensunterlagen zu verfügen. Unternehmen müssen heute nachweisen können, dass ihre Geschäftsvorgänge tatsächlich stattgefunden haben, über eine überprüfbare wirtschaftliche Substanz verfügen und einer umfassenden behördlichen Prüfung standhalten können.

Darüber hinaus wurde am 14. Mai 2026 im Amtsblatt der Föderation die Erste Änderungsresolution zu den Allgemeinen Außenhandelsvorschriften 2026 („RGCE 2026“) sowie deren Anhänge 5, 22 und 29 veröffentlicht. Mit dieser Resolution wurden unter anderem die Vorschriften 1.4.14 und 1.5.1 geändert, die sich auf die elektronische Aktenführung, die Zollwerterklärung und den dokumentarischen Nachweis bei Außenhandelsgeschäften beziehen.

Der neue Standard: Wirtschaftliche Substanz, Nachvollziehbarkeit und umfassende Kontrolle im Außenhandel.

Die jüngsten Änderungen in Bezug auf PLD und die RGCE 2026 teilen dieselbe regulatorische Logik: Bekämpfung von Scheinoperationen, simulierten Handlungen und Strukturen ohne reale wirtschaftliche Substanz.

Was die PLD-Reform 2026 betrifft, so stärkte sie die Befugnisse des SAT und der UIF in Bezug auf diejenigen, die anfällige Tätigkeiten ausüben, erheblich. Unter anderem:

• Befugnisse zur Überprüfung und zur Anforderung von Informationen werden erweitert;
• Verpflichtungen in Bezug auf den wirtschaftlich Berechtigten werden gestärkt;
• Neue Bestimmungen zu politisch exponierten Personen werden eingeführt;
• Dokumentationsaufbewahrungspflichten werden gestärkt; und
• Prüfungs- und interne Kontrollsysteme werden gestärkt.

Die “Materielle (Beschaffenheit/Wesentlichkeit)” hörte auf, ein ausschließlich steuerliches Konzept zu sein, und wurde zu einem übergreifenden Kriterium für die Einhaltung von Vorschriften.

Hinsichtlich der Zollmaterie stärkten die Reformen der Regeln 1.4.14 und 1.5.1 der RGCE 2026 die Verpflichtungen im Zusammenhang mit der dokumentarischen Akkreditierung von Außenhandelsgeschäften, indem sie vertragliche, finanzielle, logistische und operative Nachweise verlangten, die ausreichen, um den tatsächlichen Bestimmungsort der Waren und die Materialität des Geschäfts nachzuweisen.

Die Behörde prüft nicht mehr nur, ob eine Rechnung oder ein Vertrag existiert. Sie analysiert nun: Wer hat beauftragt; wer hat bezahlt; wer hat transportiert; wo wurde die Ware gelagert; welche Infrastruktur war beteiligt; wer hat den Produktionsprozess durchgeführt; und wie war der tatsächliche Fluss des Betriebs.

Ein weiteres relevantes Beispiel ist der Anwendungsbereich von Artikel 10 Bis der Zollgesetzesverordnung, der die Befugnisse des SAT bekräftigt, seine Entscheidungen auf CFDI, elektronische Akten, Datenbanken und andere der Behörde zur Verfügung stehende digitale Informationen zu stützen.

Parallel dazu verlangt Artikel 81-A der genannten Verordnung dokumentierte und ausreichende interne Kontrollverfahren, um Nachweise im Zusammenhang mit Außenhandelsgeschäften aufzubewahren und bereitzustellen.

Anders ausgedrückt: Die Prüfungen hängen nicht mehr ausschließlich von den Unterlagen ab, die der Steuerzahler während einer Prüfung vorlegt. Die Behörde kann nun mithilfe der bestehenden digitalen und dokumentarischen Nachvollziehbarkeit vollständige Vorgänge rekonstruieren.

Der Trend ist offensichtlich: Compliance ist nicht länger nur dokumentarisch, sondern wurde zu einer umfassenden Rückverfolgbarkeitsübung.

Heute kann eine Operation rechtlich korrekt erscheinen und dennoch erhebliche Eventualitäten hervorrufen, wenn es keine ausreichenden Elemente gibt, um zu stützen: operative Kapazität; finanzielle Rückverfolgbarkeit; logistische Unterstützung; interne Kontrolle; oder verifizierbare wirtschaftliche Substanz.

Innerhalb der Konsequenzen für die Nichteinhaltung der Änderungen, die Gegenstand dieser hier sind, haben wir:

• Ablehnung von Abzügen oder Anrechnungen;
• Einschränkung von digitalen Siegelszertifikaten;
• Betriebssimulation bestimmen;
• Generiere Effekte für Dritte, die sich darauf beziehen;
• Regulatorische, fiskalische und strafrechtliche Risiken detonieren.

Welche Unternehmen sind am stärksten exponiert?

Dieses neue Modell betrifft insbesondere:

• IMMEX-Unternehmen und Außenhandelsunternehmen
• Immobilienentwickler
• Treuhandvermögen und Vermögensstrukturen
• Logistikbetreiber
• Verpflichtete im Bereich anfälliger Tätigkeiten

Die wahre Compliance erfordert heute strategische Prävention

En HG Rechtsanwälte Wir begleiten Unternehmen, Entwickler, Trusts und Konzerne bei der Überprüfung und Stärkung ihrer Compliance-, Wesentlichkeits- und dokumentarischen Rückverfolgbarkeitsstrukturen, wobei wir Perspektiven aus dem Außenhandel, AML (Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung), der gesellschaftsrechtlichen Strukturierung und der präventiven Minderung regulatorischer Risiken integrieren.

Mariana Espinosa Ortega
Rechtsanwältin im Bereich Gesellschaftsrecht bei HG Abogados

9. Juni 2026.